Czym jest ulga na powrót?

Ulga na powrót to specjalne zwolnienie podatkowe wprowadzone w ramach Polskiego Ładu. Jej celem jest zachęcenie Polaków mieszkających za granicą do powrotu i osiedlenia się na stałe w Polsce. Zwolnienie to obejmuje podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) i pozwala na uniknięcie opodatkowania określonych przychodów przez cztery kolejne lata podatkowe.

Kto może skorzystać z ulgi na powrót?

Ulga na powrót przysługuje osobom fizycznym, które przeniosły swoje miejsce zamieszkania na terytorium Polski po okresie co najmniej trzech lat spędzonych za granicą. Zwolnienie obejmuje przychody uzyskiwane z:

• stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy PIT,
• pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według zasad określonych w ustawie PIT.

Warto dodać, że kwota zwolnienia wynosi maksymalnie 85 528 zł rocznie. Przychody przekraczające tę wartość będą opodatkowane na zasadach ogólnych.

Warunki skorzystania z ulgi na powrót

Aby skorzystać z ulgi, podatnik musi spełniać szereg warunków, określonych w art. 21 ust. 43 ustawy PIT. Kluczowe wymagania to:

1. Zmiana rezydencji podatkowej – podatnik musi stać się polskim rezydentem podatkowym i podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
2. Brak miejsca zamieszkania w Polsce przez ostatnie trzy lata – podatnik nie mógł mieć miejsca zamieszkania na terytorium RP w trzech latach kalendarzowych poprzedzających powrót.
3. Obywatelstwo lub status prawny – podatnik musi posiadać obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego kraju UE/EOG/Szwajcarii.
4. Długoterminowe zamieszkanie za granicą – podatnik musiał mieszkać w jednym z wymienionych państw co najmniej przez trzy lata przed powrotem.
5. Brak uprzedniego korzystania z ulgi – podatnik nie może ponownie skorzystać ze zwolnienia, jeśli już z niego korzystał w przeszłości.

Aby potwierdzić spełnienie warunków, podatnik powinien przedstawić certyfikat rezydencji podatkowej lub inne dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Zasady korzystania z ulgi

Ulga na powrót może być stosowana już w trakcie roku podatkowego, a jej uwzględnienie odbywa się przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy. Warunkiem jest złożenie pracodawcy lub innemu płatnikowi podatku pisemnego oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia.

Płatnik stosuje ulgę najpóźniej od miesiąca następującego po złożeniu oświadczenia. Jeśli podatnik poinformuje płatnika o zmianie stanu faktycznego, płatnik przestaje stosować zwolnienie od kolejnego miesiąca.

Ulga na powrót weszła w życie 1 stycznia 2022 r. i dotyczy podatników, którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r. oraz uzyskanych przez nich dochodów od 1 stycznia 2022 r.