PIT-36 ZG to roczne zeznanie podatkowe składane przez osoby, które uzyskały dochody za granicą i mają obowiązek rozliczyć je w Polsce.
Formularz PIT-36 wraz z załącznikiem ZG składają osoby, które są polskimi rezydentami podatkowymi i osiągnęły dochody za granicą. Obowiązek ten wynika z zasad dotyczących rezydencji podatkowej oraz nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce.
Rezydencja podatkowa określa, w którym kraju dana osoba podlega opodatkowaniu od całości swoich dochodów – zarówno tych uzyskanych w kraju, jak i za granicą.
Zgodnie z przepisami Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba fizyczna jest uznawana za polskiego rezydenta podatkowego, jeśli spełnia przynajmniej jeden z poniższych warunków:
Spełnienie choćby jednego z tych kryteriów oznacza nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
Warto pamiętać: rezydencja podatkowa nie zależy od obywatelstwa. Można być obywatelem Polski i nie być jej rezydentem podatkowym – oraz odwrotnie.
W sytuacji, gdy podatnik osiąga dochody za granicą, kluczowe znaczenie mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z wieloma państwami. Ich celem jest zapobieganie sytuacji, w której ten sam dochód byłby opodatkowany dwukrotnie – w dwóch różnych krajach.
Umowy międzynarodowe przewidują dwie główne metody rozliczania dochodów zagranicznych:
Dochód zagraniczny jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływa na ustalenie stopy procentowej podatku dla dochodów krajowych.
Metoda ta ma zastosowanie m.in. w przypadku dochodów uzyskanych w takich krajach jak: Niemcy, Szwecja, Czechy, Francja, Islandia, Szwajcaria, Włochy.
W praktyce oznacza to, że dochód osiągnięty np. z pracy w Niemczech nie będzie ponownie opodatkowany w Polsce, ale może podnieść stawkę podatku dla dochodów uzyskanych w kraju.
Dochód zagraniczny podlega opodatkowaniu w Polsce, jednak podatek zapłacony za granicą można odliczyć (do wysokości limitu obliczonego zgodnie z przepisami).
Metoda ta obowiązuje m.in. w przypadku dochodów uzyskanych w takich państwach jak: Holandia, Norwegia, Dania, Wielka Brytania, Austria, Belgia, Irlandia.
W tym przypadku dochód zagraniczny wykazuje się w polskim zeznaniu podatkowym, a podatek zapłacony za granicą pomniejsza zobowiązanie wobec polskiego urzędu skarbowego.
W Polsce rozliczanie rocznego podatku dochodowego (m.in. PIT-36 z załącznikiem ZG) można rozpocząć od 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
Od tego dnia system udostępnia wstępnie przygotowane zeznania podatkowe, które podatnik może zaakceptować lub zmodyfikować. Termin złożenia deklaracji upływa 30 kwietnia.
Aby prawidłowo rozliczyć dochody zagraniczne, potrzebne są roczne dokumenty podatkowe wystawiane przez pracodawcę lub urząd skarbowy danego kraju.
W Norwegii wstępnie wypełnione roczne deklaracje podatkowe (Tax return) za rok 2025 udostępniane są przez Skatteetaten od 9 marca do 30 marca 2026 roku.
W Danii roczne podsumowania dochodów i podatku (Årsopgørelse) za rok 2025 publikowane są przez Skattestyrelsen 23 marca 2026 roku.
W Szwecji Skatteverket udostępnia roczne deklaracje podatkowe (Inkomstdeklaration 1) między marcem, a kwietniem.
Ulga abolicyjna to preferencja podatkowa przeznaczona dla osób, które osiągają dochody za granicą, a jednocześnie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Jej celem jest ograniczenie podwójnego opodatkowania w sytuacji, gdy zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Ulga pozwala obniżyć podatek w Polsce do poziomu zbliżonego do tego, jaki obowiązywałby przy zastosowaniu korzystniejszej metody wyłączenia z progresją.
Od 2021 roku wysokość ulgi abolicyjnej jest ograniczona.
Maksymalna kwota odliczenia wynosi 1 360 zł rocznie.
Oznacza to, że nawet jeśli wyliczona różnica podatku byłaby wyższa, podatnik może odliczyć nie więcej niż 1 360 zł.
PIT-36 + ZG (dochody zagraniczne)
Obejmuje:
Dodatkowo płatne
Cena podstawowa:
od 300 zł
PIT-37 (tylko dochody krajowe)
od 300 zł
PIT-28
300 zł
Nie — jeśli czegoś brakuje, poinformujemy Cię, jakie dokumenty będą potrzebne.
Zazwyczaj kilka dni roboczych, w zależności od kompletności dokumentów i stopnia skomplikowania sprawy.
Tak, rozliczamy dochody uzyskane w jednym lub w wielu krajach.
Tak, oferujemy również pomoc w korektach wcześniej złożonych deklaracji.
