Preferencja ta funkcjonuje na gruncie podatku PIT od 1 stycznia 2022 roku i umożliwia przedsiębiorcom odliczenie części kosztów związanych z produkcją próbną nowego produktu oraz jego wprowadzeniem na rynek.

Czym jest ulga na prototyp?

Ulga ta obejmuje wydatki na:

• produkcję próbną nowego produktu – fazę procesu technologicznego, która nie wymaga dalszych prac rozwojowych i pozwala na przeprowadzenie testów przed rozpoczęciem właściwej produkcji,
• wprowadzenie na rynek nowego produktu – czynności związane z opracowaniem dokumentacji, certyfikatów i zezwoleń niezbędnych do dalszej sprzedaży produktu.

Zakres ulgi podatkowej

Ulga umożliwia przedsiębiorcom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą odliczenie 30% kosztów produkcji próbnej oraz wprowadzenia nowego produktu na rynek. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej w danym roku podatkowym.

Przedsiębiorcy mogą ująć poniesione wydatki zarówno jako bieżące koszty działalności, jak i odliczyć je od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym.

Zasady rozliczania ulgi

• Ulga przysługuje pod warunkiem, że wydatki zostały faktycznie poniesione i nie zostały zwrócone w żadnej formie.
• Jeżeli podatnik wykazał stratę lub jego dochód jest niższy od przysługującego mu odliczenia, niewykorzystaną ulgę można odliczyć w ciągu kolejnych sześciu lat.
• Odliczenie nie jest możliwe na etapie obliczania zaliczek na podatek – stosuje się je dopiero w rocznym zeznaniu PIT.

Katalog wydatków kwalifikujących się do ulgi

Koszty produkcji próbnej nowego produktu:

• zakup lub wytworzenie fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej (grupa 3–6 i 8 KŚT),
• ulepszenia istniejących środków trwałych konieczne do dostosowania ich do produkcji próbnej,
• zakup materiałów i surowców wykorzystywanych wyłącznie w produkcji próbnej.

Koszty wprowadzenia nowego produktu na rynek:

• badania, ekspertyzy, opinie, certyfikaty, homologacje i inne dokumenty wymagane do dopuszczenia produktu do obrotu,
• badania cyklu życia produktu,
• mechanizmy weryfikacji technologii środowiskowych.

Ulga na prototyp to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców rozwijających innowacyjne produkty. Dzięki niej można odzyskać część kosztów poniesionych na produkcję próbną i proces certyfikacyjny. Warto jednak pamiętać, że ulga obowiązuje tylko w określonych przypadkach i dotyczy wyłącznie wydatków wskazanych w ustawie PIT.