Przedsiębiorcy, którzy otrzymają w 2024 roku zwrot z ZUS z tytułu nadpłaconej składki zdrowotnej, muszą pamiętać o jej rozliczeniu w deklaracji PIT za 2024 rok.
Forma opodatkowania liniowa w latach 2023 i 2024
Jeżeli przedsiębiorca był opodatkowany liniowo w obu tych latach, a składki zdrowotne były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, należy dokonać korekty tych kosztów w roku 2024. Korekta powinna być w tej części w jakiej nadpłata przewyższa kwotę składki należnej w stosunku do kwoty uwzględnionej w kosztach.
Przykład 1: Jeśli należna składka za rok wynosiła 15.000 zł, a w kosztach uwzględniono 10.200 zł, a zwrot wynosił 2.000 zł, korekta nie jest wymagana, ponieważ po zwrocie rzeczywista kwota składki wynosi 13.000 zł, co jest nadal wyższe niż koszty zadeklarowane.
Przykład 2: Jeśli należna składka za rok wynosiła 15.000 zł, a w kosztach uwzględniono 10.200 zł, a zwrot wyniósł 8.000 zł - skutek korekta, bo 15.000 - 8.000 < 10.200 zł. Koszty należy skorygować o kwotę 10.200 - 15.000 + 8.000 = 3.200 zł
Jeżeli składki zdrowotne były odliczane od dochodu przy ustalaniu zaliczki, doliczenia należy dokonać w zeznaniu rocznym za rok 2024 (wysokość doliczenia ustalamy odpowiednio jw.)
2023 - opodatkowanie liniowe, 2024 - opodatkowanie zryczałtowane
W tej sytuacji, jeśli składki zdrowotne były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, korektę przeprowadza się w zeznaniu PIT-36L za rok 2023.
Natomiast, jeżeli składki były odliczane od dochodu przy ustalaniu zaliczki, doliczenia będą dokonywane w zeznaniu PIT-28 za rok 2024, stosując wyliczenia analogiczne do powyższych przykładów.
Opodatkowanie zryczałtowane w latach 2023 i 2024
Jeśli składka zdrowotna została zwrócona, w zeznaniu PIT-28 za rok 2024 należy doliczyć 50% zwróconej kwoty do dochodu. Zwróconą składkę zdrowotną należy opodatkować według tej samej stawki ryczałtu, co świadczone usługi. Jeżeli, świadczone usługi były rozlicznae wg dwóch stawek ryczałtu, to opodatkowanie składki będzie proporcjonalne.
2023 - opodatkowanie zryczałtowane, 2024 - opodatkowanie według zasad ogólnych
W tej sytuacji również dokonuje się doliczenia w zeznaniu PIT-36 za rok 2024, w wysokości 50% zwróconej kwoty składki.
2023 - opodatkowanie zryczałtowane, 2024 - opodatkowanie liniowe
W tym przypadku dokonuje się doliczenia w zeznaniu PIT-36L za rok 2024, także w wysokości 50% zwróconej kwoty.
