Po dwuletnim okresie zawieszenia wchodzi w życie przepis o podatku minimalnym. Czy wiesz kogo dotyczy?
Chodzi o rozwiązanie wprowadzone przez Polski Ład, którego celem było opodatkowanie przedsiębiorców, jeśli wykazują stratę podatkową i nie uiszczają CIT na ogólnych zasadach. Po krytyce rząd wycofał się z tego pomysłu, ale nie całkowicie. Nowelizacja ustawy o CIT jedynie odsunęła termin jego wejścia w życie.
Kogo dotyczy podatek minimalny?
Minimalnemu podatkowi dochodowemu w Polsce podlegają spółki oraz podatkowe grupy kapitałowe, mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, które w danym roku podatkowym spełniły jedno z poniższych kryteriów:
• poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub
• osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, który nie przekracza 2% udziału w ogólnych przychodach.
Przy obliczaniu straty i udziału dochodów w przychodach nie uwzględnia się m.in.:
• zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z nabywaniem, wytwarzaniem lub ulepszaniem środków trwałych lub wykorzystywaniem środków trwałych na podstawie umowy leasingu;
• wzrostu kosztów uzyskania przychodów z tytułu zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego.
• zapłaconego podatku akcyzowego, podatku od sprzedaży detalicznej oraz podatku od gier.
• 20% kosztów uzyskania przychodów związanych z kosztami pracowniczymi.
Podstawa i stawka opodatkowania.
Podstawę opodatkowania minimalnym podatkiem stanowi suma 3 elementów składowych:
• kwota odpowiadająca 1,5% wartości przychodów z działalności operacyjnej (innych niż z zysków kapitałowych) osiągniętych w danym roku;
• koszty nabycia niektórych usług i praw niematerialnych w wysokości przekraczającej 3 mln zł oraz 5% podatkowej EBIDTA.
• koszty finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w wysokości przekraczającej 30% podatkowej EBIDTA.
Minimalna stawka podatku dochodowego wynosi 10% podstawy opodatkowania.
Kto nie podlega minimalnemu opodatkowaniu dochodowemu?
Opodatkowaniu podatkiem minimalnym nie podlegają m.in. podatnicy:
• opodatkowani CIT estońskim;
• będący stroną umowy o współdziałanie;
• którzy niedawno rozpoczęli działalność – w roku podatkowym rozpoczęcia działalności i dwóch kolejnych latach podatkowych;
• którzy uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku poprzednim;
• będący małymi podatnikami;
• których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, a sam podatnik nie posiada (bezpośrednio lub pośrednio) więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną czy też innych praw majątkowych o charakterze powierniczym;
• wchodzący w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udział w kapitale zakładowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, a udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 2%.
Zgodnie z przepisami, w przypadku podatku minimalnego nie są liczone zaliczki. To oznacza, że mimo wejścia w życie ustawy od początku 2024 r., pierwsze rozliczenie podatku minimalnego nastąpi w 2025 r.
