Darowizny na edukację zawodową – kto może skorzystać z ulgi?

Ulga na edukację zawodową obejmuje rozliczenia podatkowe za lata 2019–2024. Mogą z niej skorzystać wyłącznie osoby prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się według zasad ogólnych, liniowo lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Istotne jest, że odliczenia można dokonać od własnych przychodów, niezależnie od źródła, z którego one pochodzą.

Jakie darowizny podlegają odliczeniu?

Odliczeniu od dochodu podlegają darowizny na cele kształcenia zawodowego, które zostały przekazane:

• publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe (zgodnie z art. 4 pkt 28a ustawy Prawo oświatowe),
• publicznym placówkom i centrom edukacyjnym, takim jak placówki kształcenia ustawicznego czy ośrodki dokształcania i doskonalenia zawodowego.

Łączna wysokość odliczenia nie może przekroczyć 6% dochodu podatnika, uwzględniając inne darowizny (np. na cele kultu religijnego, pożytek publiczny, krwiodawstwo).

Jak obliczyć i rozliczyć ulgę?

Odliczenia można dokonać w programie e-pity 2024, który automatycznie uwzględni nową kwotę wolną od podatku. Dzięki temu podatnik nie musi ręcznie wyliczać ulgi – wystarczy, że wprowadzi dane dotyczące darowizny, a system obliczy możliwą do odliczenia kwotę.

Jakie szkoły kwalifikują się do ulgi?

Darowiznę można przekazać wyłącznie publicznym szkołom prowadzącym kształcenie w zawodach określonych w klasyfikacji zawodów szkolnictwa branżowego. Dotyczy to m.in.:

• pięcioletnich techników,
• trzyletnich branżowych szkół I stopnia,
• dwuletnich branżowych szkół II stopnia,
• szkół policealnych,
• placówek kształcenia ustawicznego.

Placówka może prowadzić również inne formy kształcenia (np. liceum), jednak darowizna musi być przeznaczona wyłącznie na edukację zawodową.

Warunki odliczenia darowizny

Ulga nie jest powiązana z koniecznością nauki dziecka podatnika w danej szkole – można przekazać darowiznę dowolnej kwalifikującej się placówce.
Darowizny można przekazywać jedynie publicznym szkołom. Szkoły prywatne, podstawowe i licea ogólnokształcące nie kwalifikują się do odliczenia.

Darowizny na radę rodzicielską i komitet rodzicielski

Darowizna musi być przekazana na cele kształcenia zawodowego. Przekazanie środków na radę rodzicielską lub komitet rodzicielski nie uprawnia do odliczenia.

Darowizna w naturze

Odliczeniu podlegają wyłącznie materiały dydaktyczne i środki trwałe, które są kompletne, zdatne do użytku i nie starsze niż 12 lat. Darowizny pieniężne nie są objęte ulgą.

Darowizna z działalności a inne źródła dochodu

Podatnik może odliczyć darowiznę od łącznych dochodów, niezależnie od źródła. Możliwe jest także dokonanie darowizny w ramach działalności opodatkowanej liniowo lub ryczałtem i jej odliczenie od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych.

Czy darowiznę można przenieść na kolejny rok?

Ulga nie przechodzi na kolejne lata – jeśli podatnik nie skorzysta z odliczenia, przepada ono bez możliwości rozliczenia w przyszłości.

Jak udokumentować darowiznę?

Aby skorzystać z ulgi, konieczne jest posiadanie:

• pisemnej umowy darowizny,
• oświadczenia obdarowanego o jej przyjęciu.

Darowizna musi być wyceniona zgodnie z wartością rynkową przekazanych rzeczy.